據(jù)新華社
改革開放40周年之際，備受關(guān)注的個人所得稅法迎來自1980年出臺以來的第七次修正。19日，個人所得稅法修正案草案提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議。
此次距離上次修法已有7年，從草案披露內(nèi)容看，新一輪個稅改革涉及范圍廣、亮點(diǎn)多，堪稱1994年以來改革力度最大的一次，也將是百姓獲益最大的一次改革，被業(yè)內(nèi)視為對現(xiàn)有個人所得稅制的一次根本性改革。
個人所得稅是目前我國僅次于增值稅、企業(yè)所得稅的第三大稅種。2017年全國個稅收入11966億元，占稅收總收入約8.3%。
全國人大常委會相繼于1999年8月、2005年10月、2007年6月和12月以及2011年6月對個稅法進(jìn)行了五次修正，個稅起征點(diǎn)從800元/月逐步提高到3500元/月。
此次修法有何看點(diǎn)?對百姓收入影響幾何?權(quán)威人士進(jìn)行深入解讀。
不僅僅只是起征點(diǎn)提高
此次個稅法修改，擬將綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到5000元/月(6萬元/年)。納入計算的應(yīng)納稅所得額，是以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。
這傳遞出我國個人所得稅制的一個重要變化：今后繳納個稅，絕不是只盯著每年6萬元起征點(diǎn)那么簡單，還要減去“三險一金”專項扣除、個人購買商業(yè)健康險等費(fèi)用扣除，以及子女教育等專項附加扣除，加上稅率調(diào)整，一攬子政策帶來的減稅力度超過以往。
“綜合所得，無疑是此次改革一大關(guān)鍵詞。改革后，原先分別計稅的工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)等將被合并計征，在此基礎(chǔ)上扣除各種減除費(fèi)用。”中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌說，這一借鑒國際經(jīng)驗的做法，標(biāo)志著我國個人所得稅制向綜合稅制邁出重要第一步。
按照現(xiàn)行個人所得稅法，工資、薪金所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為3500元/月，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的，減除20%的費(fèi)用。草案將上述綜合所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到每年6萬元，即5000元/月。
財政部部長劉昆說，這一標(biāo)準(zhǔn)綜合考慮了人民群眾消費(fèi)支出水平增長等各方面因素，并體現(xiàn)了一定前瞻性。“按此標(biāo)準(zhǔn)并結(jié)合稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整測算，取得工資薪金等綜合所得的納稅人，總體上稅負(fù)都有不同程度下降，特別是中等以下收入群體稅負(fù)下降明顯。”
草案將按月計算應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計算，這
一變化也值得關(guān)注。
張斌認(rèn)為，改革后取得綜合所得需要辦理匯算清繳補(bǔ)退稅的納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報，尤其是年度內(nèi)收入不均的納稅人可通過年度匯算清繳，按全年實際收入確定稅率檔次并申請補(bǔ)退稅，年終獎稅負(fù)較高等問題也會隨之解決。
擴(kuò)大較低稅率級距月入2萬以下減稅超50%
我國現(xiàn)行工資、薪金所得稅率實行3%到45%的7級超額累進(jìn)稅率。改革后，部分稅率的級距得以優(yōu)化調(diào)整，在一系列舉措降低應(yīng)納稅額基礎(chǔ)上，釋放出為納稅人進(jìn)一步減稅信號。
劉昆說，草案擬擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，3%稅率級距擴(kuò)大一倍，現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%;大幅擴(kuò)大10%稅率的級距，現(xiàn)行稅率為20%的所得，以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%;現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%;相應(yīng)縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高稅率的級距不變。
將基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的提高與稅率結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整聯(lián)動考慮，記者粗略測算發(fā)現(xiàn)不同群體稅負(fù)變化不同：
月收入5000元以下(不考慮“三險一金”和專項附加扣除因素)的納稅人將不需要繳納個稅，稅負(fù)降幅為100%;月收入5000元至20000的納稅人，稅負(fù)降幅在50%以上;月收入20000至80000元的納稅人，稅負(fù)降幅在10%至50%之間;月收入80000元以上的納稅人稅負(fù)降幅在10%以內(nèi)。
記者分別以月入1萬元、2萬元和5萬元者為例，在考慮“三險一金”扣除(假定“三險一金”扣除2000元)基礎(chǔ)上大概算了筆賬：
月入1萬元者，現(xiàn)有稅制下需繳納345元個稅;改革后個稅為90元，降幅超過70%;月入2萬元者，現(xiàn)有稅制下需繳納2620元個稅;改革后個稅為1190元，降幅超過50%;月入5萬元者，現(xiàn)有稅制下需繳納10595元個稅;改革
后個稅為8490元，降幅約20%;
如果加上下一步出臺的專項附加扣除，稅負(fù)還會繼續(xù)下降，如月入1萬元者有可能免繳或僅繳納少量個稅。
值得關(guān)注的是，草案還調(diào)整了經(jīng)營所得各檔稅率級距，其中最高檔35%稅率的級距下限從10萬元提高至50萬元。
“這意味著個體工商戶、個人獨(dú)資合伙企業(yè)等都將從中受益。”談到此輪改革稅率調(diào)整，國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長李萬甫認(rèn)為，中等以下收入人群成為此次個稅改革重點(diǎn)減稅群體，總的來說，收入越低的納稅人減稅幅度越大，收入越高的納稅人減稅幅度越小。
新增五項專項附加扣除
今后計算個稅，可以享受子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除。所謂專項附加扣除，是指在計算綜合所得應(yīng)納稅額時，除了基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和“三險一金”等專項扣除外，還允許額外扣除的項目。
這是我國首次在個稅制度中引入專項附加扣除概念。張斌說，國外很多國家在征收個稅時都引入專項附加扣除，讓個稅更好反映不同家庭的負(fù)擔(dān)情況，更好發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配功能。我國初次引入的五項扣除中，百姓受益最大的無疑是扣除子女教育和大病醫(yī)療等支出，稅負(fù)將更為均衡、合理、公平，更能照顧生活壓力較大的特定群體。
增加反避稅條款堵漏洞
此次個稅修正案草案一大亮點(diǎn)就是增加反避稅規(guī)定，針對個人不按獨(dú)立交易原則轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避稅行為，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的權(quán)力。
“規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)做出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。”劉昆在說明中指出。
